Українці, які отримують доходи за кордоном, можуть не платити податок двічі. Податки, сплачені за кордоном, дозволяють зменшити річне зобов’язання в Україні, але лише за низки умов.
Про це нагадали в Головному управлінні ДПС в Одеській області. Йдеться про податкових резидентів України, які працюють, фрілансять або іншим чином заробляють поза її межами. Усі такі доходи потрібно задекларувати в Україні, а вже потім з’ясовується, скільки податку доведеться доплатити.
Для зарахування потрібен міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною, де ви отримали дохід. Такі договори діють із багатьма державами: за даними Мінфіну, Україна має 73 чинні двосторонні конвенції, а їхні тексти опубліковано на сайті міністерства.
Спершу всі іноземні доходи включають до загального річного доходу й оподатковують за українськими правилами. Це 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і 5% військового збору для доходів, нарахованих або виплачених із 1 січня 2025 року. Доходи у валюті перераховують у гривні за курсом НБУ на дату отримання.
Сума податку, сплаченого за кордоном, зменшує український ПДФО, але не може бути більшою за податок, який ви мали б сплатити з цього доходу в Україні. Тобто якщо за кордоном сплатили менше 18%, різницю доплачують в Україні, а якщо більше, зайву суму ніхто не поверне.
Військовий збір, за поясненнями фахівців, зарахуванню не підлягає, його сплачують у будь-якому разі.
ПРИКЛАД РОЗРАХУНКУ:
Уявімо умовний дохід за кордоном у 100 тисяч гривень. Український ПДФО з нього становитиме 18 тисяч, військовий збір — 5 тисяч. Якщо за кордоном сплатили 12 тисяч податку, в Україні доплатять 6 тисяч ПДФО і 5 тисяч військового збору. Якщо сплатили 20 тисяч, ПДФО в Україні буде нульовим, адже зарахують лише 18 тисяч, а військовий збір усе одно доведеться сплатити. Це спрощена ілюстрація без урахування інших доходів і пільг.
Не всі податки можна зарахувати. Податковий кодекс забороняє враховувати податки на капітал або приріст капіталу, податки на майно, поштові податки, податки з продажу та інші непрямі податки. Тож ПДВ, який ви платили в магазинах за кордоном, або податок на нерухомість у зарахування не потраплять.
Головний документ — довідка від податкового органу країни, де отримано дохід. У ній мають бути сума сплаченого податку (збору) та база й/або об’єкт оподаткування. Довідку легалізують відповідно до міжнародних договорів або законодавства України, якщо договір не передбачає інакше. На практиці, як зазначають фахівці, зазвичай потрібні апостиль і переклад українською з нотаріальним засвідченням.
Декларацію про майновий стан і доходи подають до 1 травня року, що настає за звітним, через Електронний кабінет платника податків. Це можна зробити навіть з-за кордону, маючи кваліфікований електронний підпис. Податок сплачують до 1 серпня того ж року. Якщо довідки ще немає, у податковому органі можна подати заяву й перенести строк подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.
Не потрібно декларувати матеріальну допомогу від іноземних держав, фондів і благодійних організацій у зв’язку з війною, якщо вона є єдиним джерелом іноземних надходжень.
Якщо коротко, схема проста. Якщо договір є, довідку отримано й легалізовано, а суму внесено в декларацію, податки, сплачені за кордоном, не доведеться платити вдруге в повному обсязі. Без підтвердження податкова може нарахувати повні 18%, навіть якщо іноземний податок фактично сплачено.
ДОВІДКА ДО:
Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Податкового кодексу України. Порядок оподаткування іноземних доходів визначено, зокрема, пунктом 170.11 статті 170 Кодексу. Тексти чинних міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування розміщено на офіційному сайті Міністерства фінансів України.
Повідомлення Податки, сплачені за кордоном, можна зарахувати в Україні з’явилися спочатку на Ділова Одеса.